Dieser Artikel erklärt die verschiedenen Arten von Warenbewegungen innerhalb und außerhalb der Europäischen Union sowie ihre umsatzsteuerlichen Auswirkungen.

📍 Innergemeinschaftlicher Erwerb (IEA) von Waren

Ein innergemeinschaftlicher Erwerb (IEA) tritt auf, wenn ein Unternehmen in einem EU-Mitgliedstaat Waren von einem Unternehmen in einem anderen EU-Mitgliedstaat kauft.

Wichtige Regeln:

• Der Käufer muss die Umsatzsteuer nach dem Reverse-Charge-Verfahren selbst abrechnen.
• Der Lieferant behandelt den Verkauf als innergemeinschaftliche Lieferung (IES) und berechnet keine Umsatzsteuer.
• Die Umsatzsteuer wird in der Umsatzsteuervoranmeldung des Käufers erfasst.
• Falls berechtigt, kann der Käufer die Vorsteuer zurückfordern.
• Der Käufer muss die Umsatzsteuer auf eine weitere Lieferung der Waren selbst abrechnen.

Beispiel: Ein deutsches Unternehmen kauft Waren von einem spanischen Unternehmen. Der spanische Verkäufer bestätigt die VIES-Registrierung des Käufers und berechnet keine Umsatzsteuer. Der deutsche Käufer wendet das Reverse-Charge-Verfahren an.

📍 Innergemeinschaftliche Lieferung (IES) von Waren

Eine innergemeinschaftliche Lieferung (IES) tritt auf, wenn ein Unternehmen in einem EU-Land Waren an ein Unternehmen in einem anderen EU-Land verkauft.

Wichtige Regeln:

• Der Kunde muss in einem anderen EU-Land umsatzsteuerlich registriert sein.
• Der Lieferant muss die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Kunden verifizieren.
• Beide USt-IDs (Käufer & Verkäufer) müssen auf der Rechnung angegeben sein.
• Die Waren müssen physisch in ein anderes EU-Land versandt werden.

❗ Wenn die Bedingungen für die Steuerbefreiung nicht erfüllt sind:

• Der Lieferant muss die nationale Umsatzsteuer berechnen.
• Falls die Bedingungen später erfüllt werden, kann der Käufer die Steuer zurückfordern.

Beispiel: Ein französisches Unternehmen verkauft Waren an ein italienisches Unternehmen und versendet sie von Frankreich nach Italien. Nach Bestätigung der VIES-Registrierung des Käufers erfolgt der Verkauf ohne Umsatzsteuer.

📍 Import von Waren in die EU aus Nicht-EU-Ländern

• Umsatzsteuer wird in dem Land fällig, in dem die Waren in die EU eintreten.
• Falls die Waren unter ein Zollverfahren gestellt werden, fällt die Steuer dort an, wo sie das Zollverfahren verlassen.

Beispiel:

• Niederländische USt. auf russisches Öl, das in Rotterdam eintrifft.
• Verbrauchsgüter, die in Polen eintreten, aber in den Niederlanden verzollt werden, unterliegen der niederländischen USt.

📌 Export von Waren aus der EU

• Exporte sind in der Regel umsatzsteuerfrei.
• Bestimmte Waren erfordern Sondergenehmigungen.
• Einreichung einer Ausfuhranmeldung bei der Zollbehörde ist erforderlich.

Umsatzsteuerfreiheit gilt für:

• Direkte Exporte durch den Lieferanten.
• Exporte durch den nicht-EU-Käufer.